Налоговая ответила на горячие вопросы по новой ставке НДС в чеках

В письме ЕД-4-20/24234 «Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года» ФНС разъяснила, что, если к 01.01.2019 владельцы контрольно-кассовой техники (ККТ) не успеют обновить программное обеспечение на кассах для отображения ставки НДС 20 %, это не будет являться поводом для штрафа со стороны налоговой. Однако обновить парк ККТ нужно в разумные сроки.

Получив консультации у производителей ККТ и программного обеспечения, центров технического обслуживания и крупнейших пользователей ККТ, налоговая установила, что «разумными сроками», в которые нужно перейти на новую ставку, можно считать период до конца первого квартала 2019 года.

Если после этого периода пользователи контрольно-кассовой техники не обновят кассовое ПО и учетные сервисы, и ставка НДС в чеках будет «старая», то это будет рассматриваться как виновное действие (бездействие), за которое установлена административная ответственность. Согласно ч. 4. ст. 14.5 КоАП РФ за применение ККТ с нарушением установленных законодательством РФ порядка и условий ее применения должностным лицам и ИП грозит предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей; юрлицам — предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Налоговая отчетность формируется по ставке НДС 20 %

Даже если пользователь не успел обновить ККТ к 1 января, отчетность по НДС за 1 квартал 2019 года сдается по новой ставке. При этом следует руководствоваться порядком, указанным в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Возвраты, авансы, чеки коррекции

В письме также даны разъяснения, как поступать в ситуациях, когда после 1 января 2019 года ставка НДС в чеке должна быть 18 %. Это случаи, когда после Нового года потребуется выполнить на кассе следующие операции:

• возврат товара, проданного в 2018 году;
• зачет аванса, принятого в 2018 году;
• коррекцию расчета, осуществленного в 2018 году.

Указание ставки 18 % представляет трудности для тех, кто обновил кассовое ПО под новую ставку. ФНС допустила возможность указывать в чеках ставку НДС как 20 %, так и 18 % — если технически программное обеспечение позволяет это сделать.